本報記者 曾金華
近日，人力資源社會保障部、財政部等5部門聯(lián)合發(fā)布《個人養(yǎng)老金實施辦法》，對個人養(yǎng)老金的參加流程、信息報送和管理、資金賬戶管理等作出具體規(guī)定。同時，財政部、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布公告，明確對個人養(yǎng)老金實施遞延納稅優(yōu)惠政策。
個人養(yǎng)老金的個人所得稅優(yōu)惠政策有何“含金量”？居民如何享受紅利？
明確“遞延繳稅+低稅率”
個人養(yǎng)老金實行個人賬戶制，繳費完全由參加人個人承擔，自主選擇購買符合規(guī)定的個人養(yǎng)老金產(chǎn)品，包括儲蓄存款、理財產(chǎn)品、商業(yè)養(yǎng)老保險、公募基金等金融產(chǎn)品，待達到條件后領取個人養(yǎng)老金。個人養(yǎng)老金的吸引力何在？最直接的好處，就是可以享受稅收優(yōu)惠政策。
財政部、國家稅務總局發(fā)布的《關于個人養(yǎng)老金有關個人所得稅政策的公告》明確，對個人養(yǎng)老金實施遞延納稅優(yōu)惠政策。在繳費環(huán)節(jié)，個人向個人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費，按照12000元/年的限額標準，在綜合所得或經(jīng)營所得中據(jù)實扣除；在投資環(huán)節(jié)，計入個人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個人所得稅；在領取環(huán)節(jié)，個人領取的個人養(yǎng)老金，不并入綜合所得，單獨按照3%的稅率計算繳納個人所得稅，其繳納的稅款計入“工資、薪金所得”項目。
從上述規(guī)定可以看出，我國個人養(yǎng)老金所得稅優(yōu)惠政策采取的是“免—免—征”（EET）模式，也就是繳費環(huán)節(jié)、資金運用環(huán)節(jié)免稅，在養(yǎng)老金領取階段征稅。專家表示，這是國際上常用的一種模式，實質(zhì)上是實施遞延納稅優(yōu)惠，相當于當期可用于投資的本金增加了，促進積累更多的投資收益。
個人養(yǎng)老金稅收優(yōu)惠的“含金量”如何體現(xiàn)？簡而言之，就是“遞延繳稅+低稅率”。
遞延繳稅體現(xiàn)在上述“免—免—征”（EET）模式中，也就是個人到了養(yǎng)老金領取環(huán)節(jié)才繳稅。由于每個人的收入水平不同，其遞延的稅額也有所差異，收入越高則遞延繳納的稅額越高。有機構進行簡單測算，總體上看，假設全額繳納個人養(yǎng)老金，也就是每個月投入1000元，依據(jù)個人不同收入水平，延稅的金額在每年幾百元至數(shù)千元不等，長期投資的復利效應可以讓這一部分被延期繳納的稅額發(fā)揮可觀作用。
此外，個人領取的個人養(yǎng)老金單獨按照3%的稅率計算繳納個人所得稅。這個較低水平的稅率，相較此前試點個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險7.5%的稅率，體現(xiàn)了較大幅度的優(yōu)惠。
“EET模式可以降低納稅人當期的稅收負擔，對于個人養(yǎng)老金投資收益分配同樣給予免稅優(yōu)惠，在居民退休之后領取養(yǎng)老金環(huán)節(jié)再課稅，這樣一方面納稅人可獲得長繳多得的時間價值，另一方面也因為居民退休后總收入水平相對降低，課稅稅負水平也已很低，可以使居民從全生命周期獲得稅收實惠。”中央財經(jīng)大學財稅學院教授白彥鋒說。
按照《個人養(yǎng)老金實施辦法》規(guī)定，個人養(yǎng)老保險參加人每年繳納個人養(yǎng)老金額度上限為12000元，參加人每年繳費不得超過該繳費額度上限。未來，如果繳費額度上限提高，個人繳費享受稅前扣除優(yōu)惠力度則有望加大。
“稅收優(yōu)惠降低了個人養(yǎng)老賬戶參與者的成本，提高其收益水平，引導和鼓勵居民積極參與，是推動養(yǎng)老金第三支柱發(fā)展的重要引擎。”北京國家會計學院財稅政策與應用研究所所長李旭紅說。
白彥鋒分析，從個人的全生命周期來看，由于人們從養(yǎng)老投入到最終受益時間周期較長、存在很大的不確定性，因此需要國家通過稅收優(yōu)惠來彌補這種市場機制存在的負外部性，“既可以提高居民退休之后的養(yǎng)老水平，也可以化解我國老齡化壓力加大背景下的系統(tǒng)性風險”。
部門協(xié)同促政策落地
稅收優(yōu)惠政策如何具體實施，個人能否便利享受紅利？財政部、國家稅務總局聯(lián)合公告明確，個人繳費享受稅前扣除優(yōu)惠時，以個人養(yǎng)老金信息管理服務平臺出具的扣除憑證為扣稅憑據(jù)。取得工資薪金所得、按累計預扣法預扣預繳個人所得稅勞務報酬所得的，其繳費可以選擇在當年預扣預繳或次年匯算清繳時在限額標準內(nèi)據(jù)實扣除。
按照規(guī)定，選擇在當年預扣預繳的，應及時將相關憑證提供給扣繳單位。扣繳單位應按照有關要求，為納稅人辦理稅前扣除有關事項。取得其他勞務報酬、稿酬、特許權使用費等所得或經(jīng)營所得的，其繳費在次年匯算清繳時在限額標準內(nèi)據(jù)實扣除。個人按規(guī)定領取個人養(yǎng)老金時，由開立個人養(yǎng)老金資金賬戶所在市的商業(yè)銀行機構代扣代繳其應繳的個人所得稅。
個人養(yǎng)老金制度的實施涉及多個部門，稅收優(yōu)惠政策的實施離不開部門之間協(xié)同、配合。“人力資源社會保障部門關聯(lián)著養(yǎng)老三大支柱的信息共通，稅務機關涉及全流程的信息跟蹤，而金融部門涉及個人養(yǎng)老金的投資管理。多部門之間建立良好的信息溝通機制能確保個人養(yǎng)老金稅收管理工作執(zhí)行到位，促進政策紅利充分發(fā)揮。”李旭紅說。
值得注意的是，對于上海市、福建省、蘇州工業(yè)園區(qū)等已實施個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點的地區(qū)，自2022年1月1日起已統(tǒng)一按照公告規(guī)定的稅收政策執(zhí)行。
李旭紅認為，稅收優(yōu)惠政策有利于促進個人養(yǎng)老金工作全面展開。“顯然，在大范圍鋪開之后需要協(xié)調(diào)管理的信息、涉稅事項更為復雜，需要通過優(yōu)化稅收信息平臺，推進‘以數(shù)治稅’，實現(xiàn)個人養(yǎng)老金稅收優(yōu)惠政策更好地服務養(yǎng)老事業(yè)。”
財稅有力支持“三支柱”
我國多層次養(yǎng)老保險體系包含三個方面，通常被稱為“三支柱”，在建立健全多層次、多支柱養(yǎng)老保險制度體系中，財稅政策扮演了重要角色。
“在基本養(yǎng)老保險方面，主要是突出保障民生，牢牢守住確?；攫B(yǎng)老待遇按時足額發(fā)放這一底線。”財政部社會保障司負責人郭陽在國新辦政策吹風會上表示，中央財政持續(xù)加大補助力度，專項用于確?；攫B(yǎng)老待遇發(fā)放，2021年中央財政安排基本養(yǎng)老保險基金補助資金的規(guī)模已經(jīng)達到了約9000億元，今后還會進一步增加。
此外，我國持續(xù)提高退休人員基本養(yǎng)老金和城鄉(xiāng)居民基礎養(yǎng)老金的水平。在完善體制機制方面，則不斷提高企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險統(tǒng)籌層次，在開展基金中央調(diào)劑基礎上，從2022年開始實施全國統(tǒng)籌制度，推動實現(xiàn)政策統(tǒng)一規(guī)范，努力解決地區(qū)間基金的結(jié)構性矛盾，進一步提高基金支撐能力。
“在年金制度方面，主要是對基本養(yǎng)老保險的補充。國家通過政策來鼓勵有條件的企業(yè)為職工建立補充性的年金計劃。”郭陽說。
國家對企業(yè)年金個人所得稅實施遞延納稅政策。2017年，人社部、財政部修訂印發(fā)《企業(yè)年金辦法》，進一步完善了相關規(guī)定，推動更多企業(yè)和職工參與企業(yè)年金。此外，個人所得稅法實施條例明確，“個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的支出”，在計算綜合所得的應納稅所得額時予以扣除。
從實施效果來看，企業(yè)年金和職業(yè)年金制度運行平穩(wěn)，體現(xiàn)了國家鼓勵補充養(yǎng)老保險發(fā)展的政策導向。統(tǒng)計顯示，截至今年3月底，參加企業(yè)年金和職業(yè)年金的職工有7200萬人，積累基金4.5萬億元，補充養(yǎng)老的作用初步顯現(xiàn)。
“建立多層次、多支柱養(yǎng)老保險體系，有助于滿足人民群眾日益增長的多樣化養(yǎng)老保險需要，財稅政策有必要持續(xù)優(yōu)化、完善，發(fā)揮出重要的保障、激勵作用，促進養(yǎng)老保險體系可持續(xù)發(fā)展。”李旭紅說。
免責聲明：凡本網(wǎng)注明“來源：XXX（非駐馬店廣視網(wǎng)、駐馬店融媒、駐馬店網(wǎng)絡問政、掌上駐馬店、駐馬店頭條、駐馬店廣播電視臺）”的作品，均轉(zhuǎn)載自其它媒體，轉(zhuǎn)載目的在于傳遞更多信息，并不代表本網(wǎng)贊同其觀點和對其真實性負責，作品版權歸原作者所有，如有侵犯您的原創(chuàng)版權請告知，我們將盡快刪除相關內(nèi)容。凡是本網(wǎng)原創(chuàng)的作品，拒絕任何不保留版權的轉(zhuǎn)載，如需轉(zhuǎn)載請標注來源并添加本文鏈接：http://zhspmw.cn/showinfo-253-282064-0.html，否則承擔相應法律后果。
